迎着38度高温，记者来到北京市丰台区政务服务中心四层——国家税务总局北京市丰台区税务局办税服务厅。凉爽的办税服务厅内，北京飞天云动科技有限公司财务负责人左艳红，正在向税务干部咨询国家税务总局、财政部日前发布的《关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第11号，以下简称11号公告）。该公告明确，自2023年1月1日起，企业在7月预缴申报时，可以就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。
第六批全国税务领军人才学员、国家税务总局北京市税务局干部马泽方表示，7月预缴申报第二季度（按季度预缴）或6月（按月预缴）企业所得税时，可以就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。截至目前，企业享受研发费用加计扣除政策共有三个时点：7月、10月和年度汇算清缴期（次年1月1日—5月31日）。
11号公告第三条明确，企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由其依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。
那么，具体如何填报各个申报表呢？北京鑫税广通税务师事务所有限公司项目经理王拴拴举例说，甲公司（非小型微利企业）是一家专门从事能源技术研发及相关产品制造的居民企业，按季度预缴申报企业所得税，会计核算健全并实行查账征收。2023年第二季度累计主营业务收入760万元，主营业务成本360万元，发生管理费用90万元。假如甲公司研发支出符合费用化支出条件且属于自主研发项目，2023年1月—6月，各项研发费用合计160万元。第一季度已预缴税款4万元，无其他特殊事项。
那么，甲公司需要先填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），再填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）。
王拴拴提醒，在填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）时，甲公司应将实际发生的各项费用金额，分别填至相应行次。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）时，甲公司需要注意三个重要步骤：填写表头信息、填报优惠及附报事项信息、计算预缴税款。
第一步，填写表头信息。包括税款所属期、纳税人识别号（统一社会信用代码）及纳税人名称。需要注意的是，税款所属期，为月（季）度第一日至税款所属期月（季）度最后一日，即2023年4月1日—2023年6月30日。
第二步，填报优惠及附报事项信息。主要包括从业人数、资产总额（万元）、国家限制或禁止行业等内容。由于甲公司不属于小型微利企业，因此，应根据实际情况填写2023年第一季度和第二季度的从业人数和资产总额，并在国家限制或禁止行业、小型微利企业相关栏次分别勾选“否”。
王拴拴提醒，从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业、小型微利企业四项信息为必填项。附报事项需要企业根据实际情况进行填写，如发生符合税法相关规定的扶贫捐赠支出、软件集成电路企业优惠政策适用类型等特定事项时，需要填报事项名称、该事项本年累计享受金额或选择享受优惠政策的有关信息。
第三步，计算预缴税款。甲公司应将实际发生的各项费用金额，分别填至相应行次。具体在第1行“营业收入”处，填写“7600000”；在第2行“营业成本”处，填写“3600000”；在第3行“利润总额”处，填写“3100000”（7600000-3600000-900000）；在第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”处，填写“1600000”。甲公司计算出第10行“实际利润额按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”为1500000元（3100000-1600000），不符合小微企业所得税优惠条件，则甲公司应按照法定税率25%计算，计算结果填至第12行“应纳所得税额”，为375000元（1500000×25%）。第14行“本年实际已缴纳所得税额”为40000元，则第16行“本期应补（退）所得税额税务机关确定的本期应纳所得税额”为335000元（375000-40000）。
至此，甲公司2023年第二季度申报表填写完成。
来源：《中国税务报》
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