山西襄汾县税务部门在2022年度个税汇算退税审核时发现，某钢铁企业多名纳税人存在少填收入、多列扣除的问题。经查，该企业多名纳税人受内部谣传年度汇算错误填报方式的蛊惑，在办理汇算时少填收入、多列扣除，以达到退税或减少应补税额的目的。税务部门迅速与该钢铁企业联系，对财务人员及纳税人当面进行辅导提醒，23名纳税人已更正申报。
广西税务部门在2022年度个税汇算退税审核时发现，纳税人甘某某存在虚假填报免税收入的情况。经查，该纳税人属于不需要办理个税汇算补退税人员。但甘某某在办理个税汇算时两次作废汇算申报并虚假填报免税收入，申请个税汇算退税。税务人员通过电话对该纳税人进行政策辅导，但纳税人迟迟未更正申报，税务部门依法作出不予退税决定，并将该纳税人纳入税收监管重点人员名单。
湖北襄阳市纳税人王某在办理2022年度个税汇算时发现，一家自己并未任职的单位在2022年累计给自己办理了金额较大的工资薪金扣缴申报，怀疑该单位冒用了自己的身份信息，遂在个税APP上发起申诉。襄阳市税务部门收到申诉信息后，立即要求被申诉单位提供王某的劳动合同及向其发放工资薪金的银行账户流水等相关资料，该单位未能提供，说是财务人员不小心出错了。税务部门认定该单位存在冒用王某身份信息办理个税扣缴申报的行为，对该单位财务及办税人员进行了税收普法和批评教育。该单位很快更正了申报。
以案为鉴，
纳税人个税汇算需要防范哪些涉税风险
上述曝光案件表明，个税汇算，法律列明的红线不能碰，纳税人要严格按规定进行个税汇算申报。
——正确认识个税汇算。
上述案例中，大多数问题是纳税人法律意识淡薄，不了解个税汇算规定，听信了网上散布的所谓“退税攻略”所致。要避免出现类似问题，纳税人首先要增强法律意识，正确认识个税汇算。
2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施，开启了从分类税制向综合与分类相结合的个人所得税制的改革。新修订的个税法增加了专项附加扣除项目，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。2022年国务院增设3岁以下婴幼儿照护个税专项附加扣除。这意味着，居民个人每一纳税年度取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项综合所得，应纳税所得额除了可以减除费用6万元、“三险一金”专项扣除和依法确定的其他扣除外，还可以减除7项专项附加扣除。值得注意的是，符合条件的纳税人需要在已预缴税款的基础上，在次年的3月1日至6月30日办理汇算和纳税申报手续，多退少补。
苏州市税务局一位公职律师表示，这些专项附加扣除均集中在基本民生领域，既照顾到大部分居民家庭，又考虑到每个家庭的实际，负担重的扣除项多，兼具普惠性和差异性，彰显税收公平的理念和精神，个税汇算可以更好地保障纳税人合法权益。他说，除大病医疗外，其他专项附加扣除既可以由单位按月发放工资预扣税款时办理，也可以由纳税人自行在年度个税汇算申报时办理。但无论是何种方式，都需要纳税人如实填写个税专项附加扣除信息，并按规定留存相关佐证资料备查。
“个税汇算简便易行，尽量避免让纳税人提供证明，通过手机个税APP即可完成。这种制度安排给予纳税人充分信任和最大便利，但这不意味着‘放任’。”苏州市税务局稽查局有关负责人说，从曝光案例看，个别纳税人以为通过修图软件就能获得继续教育证书等扣除证明，自行网上申报没人管真假，便弄虚作假，岂不知会被大数据分析轻松识破，结果得不偿失。
纳税人要避免个税汇算出问题，须知晓享受专项附加扣除规定。苏州市税务局所得税科有关负责人重点梳理了几项附加扣除项目。比如，继续教育附加扣除，该扣除的对象一般是纳税人本人，但若接受的是本科以下学历继续教育，也可以选择由父母扣除；扣除的内容是在境内接受学历（学位）继续教育或职业资格继续教育所发生的支出；扣除时间方面，学历（学位）教育为入学的当月至结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。资格类继续教育的扣除时间为取得相关证书上载明日期的所属年度。资格类继续教育需留存资料备查。
又如赡养老人附加扣除，符合条件的被赡养人包括已年满60（含）周岁的父亲、母亲，以及子女均已去世的祖父母或外祖父母，而不包括岳父母和公婆；独生子女按照每月2000元的标准定额扣除；非独生子女需要与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元，选择约定或指定分摊方式的，需留存分摊协议等资料备查。
再如大病医疗附加扣除，扣除对象为纳税人本人或其配偶，纳税人未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。需注意的是，纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，应分别计算扣除额；扣除范围为纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算时，在80000元限额内据实扣除；医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件、医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料需留存备查。
厦门市税务部门结合所查办案例梳理常见的个税专项附加扣除填报易错点，向纳税人发出提醒。例如，在子女教育方面，针对同一子女，父母双方都选择扣除标准100%扣除或同一纳税年度内父母各自选择不同教育阶段按照标准100%扣除，都属于错误填报；在住房贷款利息方面，夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息，可以选择由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，其余发生的首套住房贷款利息经夫妻双方约定，选择由其中一方扣除。夫妻双方均填写扣除标准的100%扣除，属于错误填报；在住房租金方面，纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房，纳税人本人不能填报住房租金扣除；在3岁以下婴幼儿照护方面，针对同一子女，父母双方都选择扣除标准100%扣除属于重复扣除。
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