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近日，财政部联合税务总局发布了一系列有关个人所得税政策的公告，包括《关于继续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第22号）、《关于延续实施沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第23号）、《关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会公告2023年第24号）、《关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第25号）（以下简称“25公告”）、《关于延续实施支持原油等货物期货市场对外开放个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第26号）、《财政部 税务总局关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税[2023]34号）。现将上述公告文件的主要内容梳理如下：
主要内容
安永洞察在上述有关个人所得税政策的公告中，股权激励是近期市场广为关注的热点之一，此次税务总局和财政部的公告回应了股权激励个税层面的后续适用政策，明确了对于延续实施股权激励个税优惠计税的计算方法。本快讯首先集中梳理股权激励相关优惠政策并分享我们的观察及建议，有关其他议题，将在后续快讯中陆续分享。
另外，国家财政部、税务总局、国家发改委、中国证监会密集发布了一波税收利好政策。上述公告涉及CDR、期货、沪深港通、创投企业等多方面税收减免。
一、理清延续股权激励个税优惠政策本次的25公告是在《财政部 税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第2号）中规定的上市公司股权激励单独计税优惠政策至2023年12月31日止的基础上继续执行，将股权激励单独计税优惠政策的执行期限再一次延续至2027年12月31日。由于此次优惠政策将延续至未来较长的一段时间，从时间与实操角度为企业提供了更多评估调整内部政策的机会，企业可以结合本公告，重新评估相关税务成本，做好预算管理、合规备案与员工沟通等，以便充分享受优惠政策的延续带来的税务红利。
二、明确股权激励个税计算方法此次新政延续了居民个人取得上市公司股权激励的优惠计税方法，再次重申原股权激励所得全额单独适用综合所得税率表，计算纳税的优惠处理方法及计算公式。实施股权激励计划的企业需加强个人所得税征管，按照有关条例规定，明确行权日、授予日、每股市场价、施权价、股票（权）数量等，适用单独计税优惠政策的相关公式，计算应纳税所得额和应纳税额。
三、完成备案需求根据财税[2005]35号、财税[2016]101号通知、税总征科发[2021]69号，实施股权激励的企业应审阅并确保初始备案已经依法完成，后续施权及行权环节的信息资料报送按时完成，留存备查的资料完整无误。作为征收管理的合规性要求之一，实施股权激励的企业未能及时向主管税务机关报送相关资料的，后续股权激励计划及其所得适用税优政策计算纳税的资格可能会受到税务机关的质疑。
下一步建议延续实施上市公司股权激励政策能够助力企业激励和留住核心人才，但其税务处理相对复杂。有鉴于此，我们建议企业全方位解读政策，重新审视已经或者将要实施的股权激励计划，充分了解当地主管税务机关的最新实操要求，按时完成资料报送工作，谨慎对待相关的税务计算及申报的处理。通过及时的查缺补漏工作，结合必要的专业意见，采取合理有效的税务处理方式，在合规的前提下最大化地享受税优政策。
有鉴于上述所列近期出台的个税相关政策延续的文件，企业和个人可以结合自身情况，予以关注并做出相应的安排。
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