年终错账时，你该怎样修正呢？快跟着上元会计一起看看吧
一、年终关账必要准备工作
（一）到期政策提示
（二）重点科目余额自查
1.货币资金 2.应收账款 3.存货 4.其他应收款 5.固定资产（在建工程）6.长/短期借款 7.应付账款 8.其他应付款 9.应付职工薪酬 10.应交税费
二、错账的类型及调账方法
（一）错账的类型
1.根据错账发生vs发现的时间不同，分为：
当期发生的错账
上一年度的错账
2.原则：错账＋调账＝正确的分录
（二）对当期错账的调账方法
1.一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、 综合账务调整法；
2.涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转 到“本年利润”科目。
（三）对上一年度错账的调账方法
1.决算报表编制前 ，不影响利润的，直接调整上年度账项 影响利润的，同时调整“本年利润”
2.决算报表编制后 ，不影响利润的，直接调整上年度账项 影响利润的通过“以前年度损益调整”调整 ? 注意对所得税的影响
（四）审计出的错误额的调账方法
1.利润表项目 表现为实现的利润，直接调整利润账户
2.资产负债表项目 需经过计算分摊，确定利润额 发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算 期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊
（五）总结
1.判断是账务差错还是税会差异 （调账 or 纳税调整）；
2.调账的3种方法 （红字，补充登记 和 综合调整）；
3.当年错账的调整 （本年利润）；
4.前期错账的调整 （以前年度损益调整，增值税，企业所得税）；
5.计算分摊调整 （分摊率）。
三、前期差错更正的涉税处理
（一）前期差错更正涉及的增值税处理
1.填列附表一“纳税检查调整”栏；
2.补记收入无论是否开票，都不填列在“开具”和“未开具”栏；
3.减少收入以负数形式填写。
（二）前期差错更正涉及的企业所得税处理
1.汇算清缴前补缴企业所得税
（1）申报处理方式
方式1 直接季度预缴
报表填列：预缴申报表16行“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额” 负数填列。
注意 ：不计入次年汇缴申报表第32行“减：本年累计实际已预缴的 所得税”。
方式2 合并汇算清缴处理
①不单独编制所得税调整分录，
②汇算表填列附表“A105000——纳税调整项目明细表” 收入增加：第11行（九）其他栏；
费用少：第30行（十七）其他栏。
（二）前期差错更正涉及的企业所得税处理
（三）不属于会计差错的情形
1.当期发生的对应去年销售的平销返利、销售折让、销售退回、重新 评估或确认预计负债等；
2.白条入账后，汇算清缴前取得发票。
政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011年第34号）
四、关于企业提供有效凭证时间问题
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得 该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金 额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
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