全面预算管理作为一种成熟的管理工具，在企业规划战略目标、控制日常经营活动、分散经营风险、优化资源配置上具有重大意义。财政部提出“管理会计”概念以来，全面预算管理逐步成为企业高层管理人员关注的新热点。推行全面预算管理是企业提高自身综合管理水平的一项基础性工作，也是企业的一项重要管理工具，是企业对未来整体规划的安排。
全面预算的首要任务就是制订年度收入目标和利润目标，并根据分解下达的目标制订考核标准，全过程监控执行。
在编制全面预算之前，企业应分析当前国家宏观经济政策与形势，了解国家产业政策、税收政策和金融政策，合理调整企业远期发展规划。对预算年度内企业的发展环境进行客观分析，包括对销售市场、竞争对手、技术研发、技术创新、生产制造能力、供应商市场的变化、劳动力、资金、资本市场等的分析评价，结合以往经验教训，按产品类型、地理区域、客户等划分的详细销售情况，提出企业预算年度内的总体经营目标。
风险准备预算
企业为完成预算指标，需要来自资金、费用、存货、固定资产、应收款等方面的支持，在准备这些资源的同时，财务风险相伴而来。风险的主要来源为存货风险、应收账款风险和固定资产风险。在实际核算过程中，企业通常都根据企业会计准则对其计提准备金。存货是以实物形态存在，有毁损贬值风险。在编制预算前，企业应当根据历史资料分析考虑存货风险发生的概率和可能造成的危害，在利润预算中以存货跌价准备的项目予以列示。应收账款风险形成的主要原因有两个方面:一是客户延迟付款，造成企业资金链吃紧或断裂；二是债务人丧失全部或部分偿债能力，造成企业的货款无法全部或者部分收回，形成坏账损失。在编制预算时，企业也要分析和判断发生应收账款可能发生的风险，按照应收账款的账龄和余额计提，在利润预算中以应收账款坏账准备列示。固定资产的投入是为了扩大企业的生产能力，会占用企业经营活动资金，导致流动资金短缺，加大企业刚性资金需求，影响正常的生产经营，如果投入不当，会面临淘汰贬值的风险。企业编制固定资产投资预算时，要充分考虑投入的资金对日常经营现金的影响，防范贬值风险。
资金预算
企业资金流入的主要来源为销售产品获得的资金、债权人资金和股东投入的资金。销售是企业现金流入的主要来源。资金流出主要是缘于采购、生产、研发和人工等方面的资金流出。
资金预算的第一步是预算现金的安全存量。按照销售、采购季节的淡旺季，预算现金的需求。
第二步是存货的预算。通过采购、生产、销售来分解存货总量的控制指标，合理预算存货的贬值率。
第三步是销售信贷结构的控制。销售部门为了完成销售收入任务，会赊销一部分货款，这主要看客户的信用和企业自身的承受能力。如果企业自身资金状况已捉襟见肘，即使客户的信用好，企业也无法继续提供信贷资金。为了更好地控制应收账款，企业应在自身能承受的情况下，根据不同客户的实际情况给予不同信用周期和信用额度。
第四步是应付款预算。企业应预算采购材料的安全库存量和市场供求关系。一般情况下，采购量越大，采购价格下降的可能性就越大，在企业安全库存量的范围内，大批量采购有益于企业降低成本。企业根据采购和生产预算确定付款期，具体到执行岗位，以达到目的。
从会计的角度来看，要保证企业经营现金流为正，即销售产品、收回前期产品欠款及预收的产品货款等减去为支撑生产产品而支付的原燃材料费用、人工工资、设备日常修理费用等的现金净流量，该现金净流量应为正。用“开源节流”来解释现金流是最好的方法。开源就是要按照销售预算的时点，按期收回销售货款，按计划收回前期欠款等。同时，还要研究各项税收政策，力争获得政府补贴、补助，增加现金流入，应利用国家近年频频颁布的税收优惠政策:增值税税率降低、增值税进项税加计扣除、留抵税额达到条件的退税、固定资产增值税进项税抵扣税收政策、高新技术企业研发费用企业所得税加计扣除、小微企业所得税税收优惠政策等。节流就是要控制开支，在保证生产持续稳定的前提下，最大限度地节省各项开支。
全面预算的过程控制
企业编制好全面预算后并不意味着大功告成。编制全面预算的目的是使其具备可执行、可操作性。
1 严格执行是全面预算有效实施的关键
编制好全面预算后，企业高层和各执行者需要确认，签订正式的责任书，并经企业全面预算委员会下达至各执行者。全面预算是企业上下全力以赴的奋斗目标，各执行者的执行力度关系到企业所有人的命运，必须认真组织实施。企业全面预算委员会要及时与各执行者沟通，在执行预算的过程中帮助、协调解决执行者遇到的问题，运用IT技术和获取的资料、财务数据，监督和完善预算执行情况，及时将执行情况向企业高层管理者和各预算执行者报告，反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进企业全面预算目标的实现，
2 定期分析预算执行情况
企业高层管理人员要建立预算执行情况分析制度，赋予全面预算委员会监督、考核权限，由其定期组织召开全面预算执行分析会，通报各执行者预算执行情况，分析、解决该预算执行过程中存在的问题并逐项解决，要有不达目标不放弃的决心。全面预算委员会要定期组织预算执行情况考核分析会，将各预算执行者的预算执行报告和IT技术获取的动态信息进行核对分析，作为确认各执行者预算完成的成果予以考核评价。有任何违法违规的情况，立即展开内部审计程序，必要时移送司法机关。
3 预算执行情况与企业全体职员的绩效挂钩
全面预算的有效实施需要充分调动企业各执行者的积极性与创造性，明确目标和责任主体，企业整体形成控制与执行相关联的责任体系，全方位保证全面预算执行的效率和结果。全面预算的执行情况要与企业高层管理人员、各执行者和执行单位成员的绩效挂钩。企业高层管理人员要制订全面预算考核办法，依据各执行者对预算执行结果实施绩效考核，确保企业全面预算指标的完成，从而使企业高层管理人员、职员成为执行全面预算的共同体，最大限度地调动企业全员的积极性和创造性。
原文标题：企业全面预算管理的要点分析
作者：邢秀丽（云南昆钢电子信息科技有限公司）
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