今年中秋和十一国庆同一天，各个单位都忙碌着给员工买月饼做福利，也有些会买礼盒给客户，不同的模式会计分录怎么做，很多会计犯难了，这里我们整理了一篇文章，给大家参考！
1、自产月饼送员工
采购原材料时：
借：原材料
应交税费–应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/现金
做月饼时：
借：生产成本
应交税费–应交增值税(进项税额-农产品加计扣除)
贷：原材料 应付职工薪酬
完工时：
借：库存商品
贷：生产成本
决定发放给员工作为福利时：
借：管理费用/生产成本/制造费用等
贷：应付职工薪酬–非货币性福利
实际发放时：
借：应付职工薪酬–非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费–应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
2、外购月饼送员工
购进时：
借：库存商品
应交税费–应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/现金
决定以购进月饼发放给职工作为福利时：
借：管理费用/生产成本/制造费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬–非货币性福利
实际发放时：
借：应付职工薪酬–非货币性福利
贷：库存商品 应交税费–应交增值税(进项税额转出)
二、涉税
1、作为福利费的月饼对应的进项税额不得抵扣。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：“ (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产不得从销项税额中抵扣；
若公司是将自产的月饼用于职工福利，则作为视同销售处理，需要计算增值税销项税额；若公司是将外购的月饼用于员工福利，则这部分的增值税的进项税额需要转出。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益”所以企业发放月饼属于职工获得非货币性福利，应按照公允价值并入发放当月的职工个人的“工资、薪金”收入中，计算扣缴个人所得税。
3、福利费在企业所得税上税前扣除是有标准的。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”
购入月饼的费用是记做企业员工的福利费，如果明年企业所得税汇算清缴时福利费超过工资薪金总额的14%，则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。
会计包括财务会计与管理会计两个方向，大多数人只了解财务会计职称证书，管理会计方向的证书了解甚少，可以简单看下会计证书对比。
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