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作者:江苏海安农商银行副行长 秦宏卫

2013年11月,在省版管理会计系统成功试点的基础上,江苏海安农商银行第一批上线运用省版管理会计系统。根据实际需要,自2014年开始,海安农商银行筹建本地化管会系统,目前完成了内部资金转移定价(FTP)、成本分摊(CA)、盈利分析(PA)三大子系统,并应用于绩效考核、产品定价、全面预算管理和资本管理等精细化管理领域,成为管理层经营决策不可或缺的重要支撑。

实施路径:从理念共识到系统搭建

面对客户多元化的需求及更加复杂的竞争环境,农商银行传统的财务管理模式已经难以适应发展需要,推进财务管理由规模导向转向利润导向,搭建管理会计系统成为必然选择。

将精细管理列入战略规划。为保证经营管理层形成充分共识,在五年战略规划中明确精细化管理要求,打造以“价值创造”为核心的财务管理能力,提升财务管理辅助决策能力,突出财务管理对于全行经营分析的预测与决策支撑,实现财务管理由“财务核算型”向“决策支持与业务导向型”转变。为加强组织领导,成立财务精细化管理小组,以董事长为组长,分管财务副行长为副组长,计划财务部牵头,全面负责落实财务精细化组织开展和系统建设。

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将系统建设纳入重点项目。按照五年战略规划要求,将管理会计系统建设纳入重点项目,并开展数据库及系统建设。一是整合数据。针对数据分散、取数规则差异等问题,海安农商银行自2012年开始加强数据库建设,整合核心业务、信贷管理和财务管理等系统数据,通过数据生成、归集、使用三个不同层次,实现管理信息的最有效利用。二是搭建系统。2014年年初,海安农商银行与实施公司签订管理会计系统开发协议。系统建设由计划财务部牵头,金融市场部、公司业务部、零售业务部、电子银行部和科技信息部等部门协同合作,采用一周一会、业务分管行长直接参会讨论的形式,初步确定了FTP曲线构建、定价方法选择、调整项设定、成本分摊方法确定等各方面需求。在管理层的高度重视和强力推动下,经过近九个月的努力,不间断召集各部门业务骨干进行讨论、修改、完善,不断充实系统功能,并成功上线试运行。三是优化系统。海安农商银行于2015年尝试将管会系统数据引入绩效考核和战略规划中,与公司方签订本地化维保合同,持续优化系统,包括数据质量挖掘、定价曲线设置及调整、各业务条线重新整合、各系统数据交互、应用于绩效考核的规则调整等,为系统应用夯实基础。四是完善架构。通过完善管理会计组织架构,结合行内实际,发布管会系统应用指南、内部资金管理定价和成本分摊管理办法、绩效考核办法等相关制度,明确部门管理职责,加强系统机制建设,确保资源配置到真正创造价值的条线、产品和客户中,全面提升管理水平和经营质效。

将数据分析融入管理日常。海安农商银行自2014年起开始建立覆盖全行前、中、后台各个业务条线的财务信息共享机制。坚持按季出具管理会计分析报告,从总行及各支行层面,从内部资金转移定价、成本分摊、盈利分析等系统方面,以机构、产品、客户经理、关键客户及条线等角度进行持续、系统性的结果分析和汇报,将系统结果应用于行内经营管理活动中。收集有效建议,重新调整管理会计系统定价曲线、整合成本分摊中的分摊方法、确定绩效考核的FTP利差等,确保管理会计系统为我所用。同时,每年参加省联社管会业务和系统操作培训,做好支行行长、客户经理等人员转培训工作,通过解读绩效考核方案,明确业务拓展方向,把握产品盈利点,实现精细化管理。

数据赋能:从数据交互到场景应用

利率市场化的推进对银行经营理念、创新能力、议价能力、风险防控等提出了更高要求,大数据则为管理会计系统搭建了新的数据交互平台和场景应用平台。目前,海安农商银行管理会计系统主要嵌入了产品定价、绩效考核、预算管理三大场景。

应用于产品定价机制建设。定价采用成本加成法,坚持成本盈利导向,强化风险管理,引导资产定价覆盖各项成本,综合考虑成本、利润等因素,优化架构、流程、方法和技术等,建立基于客户风险、期限、抵押品、信用状况等情况,与自身资产负债结构、期限和成本匹配的差异化、精细化定价机制,真正实现“一户一价”。产品定价系统中的资金成本、运营成本和客户优惠项目直接取自管会系统。

应用于绩效考核机制建设。借助管理会计系统,通过FTP价格调整,将管会系统盈利分析中的经济增加值、FTP利差、FTP利润运用到绩效考核体系中,引导全行认真研究、分析管理会计系统运行结果和绩效考核办法,合理控制经营成本。2019年,全行因经济增加值、FTP存款利润、FTP贷款利润考核而形成的对员工的绩效总额占绩效工资总额的35%。

应用于预算管理机制建设。预算管理的有效实施离不开管理会计的思维、技术与方法支持。海安农商银行自2019年开始搭建集预算编制、审批、管控、调整、分析于一体的全面预算管理体系。管理会计在预算机制中的运用,一方面体现在预算约束上,引入FTP利润,使费用向效益、业务发展倾斜,通过费用与FTP利润挂钩以及成本分摊,促进全员厉行节约、压降开支;另一方面体现在费用分配上,与存量存款FTP利润、增量存款FTP利润、贷款FTP利润配比挂钩,按其FTP利润的一定比例分配营销费用,将成本收入比控制在30%以内。

创新求变:从动态分析到决策支撑

通过数据动态分析,合理调整经营决策,进一步优化资源配置,形成财务管理与经营决策的良性互动、有机结合、相互促进,实现财务指标与经营目标高度一致、财务管理和经营决策完美融合。

顺应市场利率走势,修正绩效考核模式。自2015年运用管理会计系统进行考核以来,海安农商银行因应用管理会计数据考核而形成的对员工的绩效占比由原来的18%提升至35%,高于省联社考核占比要求。为适应利率市场化推进要求,管理层不断调整、修正考核导向:一是重视活期、对公存款考核,按照“鼓励增量、维护存量”的原则,分别制定存款的FTP存量、增量利差,增量FTP利差高于存量利差;活期、短期、长期存款FTP利差阶梯降低;适当提高活期、对公存款FTP价格,鼓励吸收低成本存款,降低存款付息率。二是逐步重视普惠型贷款考核。下调农户、小微企业贷款FTP价格,主动降低普惠型贷款融资综合成本,加大支农支小扶持力度。三是逐步重视中间业务收入考核。在传统中间业务的基础上,积极开展投融资类等高附加值中间业务,持续推进投行业务和资产管理业务发展,满足客户多元化的投资需求。四是逐步重视支行贡献考核。加大对经济增加值的考核,并将存贷款FTP利润、存款付息率和贷款收息率纳入支行行长月度考核,继续提高管会系统运用绩效占比,力争在三年内提升至50%。

顺应价值创造导向,促成业务结构调整。充分结合监管政策变化,平衡业务发展与监管达标之间的关系,指导业务部门调整资产、期限结构和风险资产配比,优化资产结构调整,充分享受国家免税红利,稳定整体资产负债组合的净息差,有效提升总资产报酬率和净资产报酬率。不断优化资产配置和资产久期,加快向交易型策略转变,增加资本利得收入。灵活运用主动负债,争取支农支小再贷款等低成本政策性资金,利用吸收同业存款、发行同业存单等方式扩充负债来源,运用同业负债弥补短期资金缺口,降低综合负债成本。

顺应资本耗用要求,加强资产负债管理。明确各项资产业务耗用资本标准,将资本分配到相应业务,落实负责部门,按季计量、监测资本充足率,构建资本占用与风险资产之间的平衡制约机制,走资本节约的内涵式发展道路。资产组合管理方面,根据RAROC季度表现变迁,调整资产结构发展重点,优化资产结构,保持资产业务风险与收益的平衡统一;负债组合管理方面,保持负债低成本,拓宽主动负债渠道,通过发行金融债、增加同业业务等方式,保证成本和资产收益同方向变动,并与资产规模结构协调发展。

来源:《中国农村金融》杂志2020年第15期


会计包括财务会计与管理会计两个方向,大多数人只了解财务会计职称证书,管理会计方向的证书了解甚少,可以简单看下会计证书对比

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