北京国家会计学院-管理会计师CNMA招生网站-折扣

生产厂家(销货方)与销售公司(购货方)签订生产仪器的销售合同,约定单价500元/件(不含税),合同中注明当同一批次采购量累计达到1000件时,对已采购的仪器支付10元/件(不含税)的返利。

本案例中,返利金额与购货企业的采购量挂钩,与购货企业对外的销售价格、数量无关,不属于平销返利,属于购货企业从生产厂家处获得了商业折扣。

【商业折扣】

1、会计处理

商业折扣,按照折扣后的金额,确认销售收入并进行账务处理。

账务处理:

  借:银行存款/应收账款  553,700元

     贷:主营业务收入         490000元

     应交税费——应交增值税(销项税额)  63,700元(490*1000*13%)

2、税收处理

商业折扣应当如何税务处理?

应当按扣除商业折扣后的金额,确认收入和销项税额。

开具发票时将销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏注明,将折扣额从销售额中减除。

仅在备注栏写明折扣额的,或销售额和折扣额分别开具发票的,折扣额不得从销售额中减除。

上述案例中,采购量达到1000件时,已采购的小汽车支付10元/件的返利,返利合计为1万元。

返利额(不含税)=10元/件*1000件=10000元

抵减销项税额=10元/件*1000件*13%=1300元

除了上述的返利情况外,典型的商业折扣还有商家推出的“满减活动”。

某商家推出特定商品满1000元减200元活动,假设7月销售商品1000件,单价为1000元(不含税)。

发票不含税销售额为100万,“满减活动”的折扣额为20万。

发票税额:80万*13%=10.4万


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